Тревожная статистика: коэффициент одобрения кредитных заявок МСБ в Казахстане не превышает 40%, и одна из главных причин — недоверие банков к налоговой отчётности предпринимателей. При этом 99,8% субъектов МСБ — это малые предприятия, часто не имеющие штатного налогового консультанта.
В 2024 году действует трёхлетний мораторий на проверки микро- и малого бизнеса, но это не означает отсутствие налоговых рисков. Более того, накопленные нарушения могут «выстрелить» после окончания моратория в 2027 году.
Ключевые налоговые риски МСБ в 2024-2025 году
1. Риски по НДС — самые болезненные
По данным аудиторской практики, до 60% нарушений МСБ связаны именно с НДС:
Типичные ошибки:
- Неправильное применение освобождения от НДС при превышении лимита
- Несвоевременная подача уведомлений об отказе от освобождения
- Ошибки в счётах-фактурах (неправильные реквизиты, суммы)
- Принятие к зачёту НДС от недобросовестных поставщиков
Средняя сумма доначислений: 2-8 млн тенге на одну проверку
2. Подоходный налог с организаций — «тихие» нарушения
Частые проблемы:
- Неправильное отнесение расходов (личные траты через бизнес)
- Отсутствие первичных документов, подтверждающих расходы
- Нарушение правил признания доходов и расходов
- Некорректное применение льгот и преференций
Статистика нарушений: в 78% случаев аудита находят расходы, не подтверждённые документами
3. Социальный налог — кадровые риски
Основные нарушения:
- Расчёт с корпоративных карт, ведущий к доначислению соцвзносов
- «Серые» зарплаты и необлагаемые премии
- Неправильное оформление договоров ГПХ вместо трудовых
- Ошибки в расчёте соцвзносов с иностранных работников
4. КПН — скрытые подводные камни
Частые ошибки:
- Работа без документов (устные договорённости)
- Неправильное ведение книги учёта доходов и расходов
- Смешивание личных и бизнес-операций
- Несвоевременная подача уведомлений об изменении режима
Статистика налоговых нарушений МСБ (данные 2024)
| Тип нарушения | Частота выявления | Средняя сумма доначисления |
|---|---|---|
| НДС | 60% проверок | 2-8 млн тенге |
| Подоходный налог | 45% проверок | 1,5-5 млн тенге |
| Социальный налог | 35% проверок | 800 тыс-3 млн тенге |
| Штрафы и пени | 80% нарушений | 20-100% от суммы налога |
Критическая статистика:
- 73% МСБ имеют налоговые нарушения разной степени тяжести
- 85% предпринимателей не знают о последних изменениях в налоговом законодательстве
- 92% не ведут налоговый учёт отдельно от бухгалтерского
Специфические риски по отраслям МСБ
Торговля (35% всех МСБ)
- Основной риск: занижение оборота через неучёт наличной выручки
- Частые нарушения: работа с поставщиками-однодневками, неправильный НДС
- Средние потери: 3-12% от годового оборота
Производство и услуги
- Основной риск: неправильное отнесение затрат на себестоимость
- Частые нарушения: смешивание производственных и общехозяйственных расходов
- Средние потери: 5-15% от прибыли
IT и цифровые услуги
- Основной риск: неправильное применение льгот по ПВТ/МФЦА
- Частые нарушения: экспортные операции без подтверждающих документов
- Средние потери: 2-25% от дохода (в зависимости от льготы)
Общественное питание
- Основной риск: неучёт наличной выручки, «серая» касса
- Частые нарушения: некорректное списание продуктов, завышение потерь
- Средние потери: 8-20% от оборота
Кейс: как налоговая проверка «убила» ресторан
Компания: кафе быстрого питания, Алматы
Период деятельности: 3 года
Проблема: плановая проверка после окончания моратория
Что выявила проверка:
НДС-нарушения (2,8 млн тенге):
- Применение освобождения от НДС при превышении лимита на 40%
- Отсутствие уведомления об отказе от освобождения
- Неправильное оформление 280 счётов-фактур
Подоходный налог (1,9 млн тенге):
- Списание личных расходов директора на бизнес (автомобиль, отпуск)
- Отсутствие документов на 60% командировочных расходов
- Неправильная амортизация оборудования
Социальный налог (720 тыс тенге):
- «Серые» премии сотрудникам без уплаты соцвзносов
- Неоформленные трудовые отношения с 3 работниками
Итого доначислено: 5,42 млн тенге + штрафы 3,1 млн тенге + пени 890 тыс тенге
Общий ущерб: 9,41 млн тенге при годовом обороте 45 млн тенге
Результат: кафе закрылось через 2 месяца после проверки.
Как минимизировать налоговые риски: практический план
Уровень 1: Базовая защита (обязательный минимум)
Ведение учёта:
- Разделяйте личные и бизнес-операции на 100%
- Ведите книгу доходов и расходов ежедневно
- Сохраняйте ВСЕ первичные документы (включая чеки такси, канцтовары)
- Делайте ежемесячную сверку с налоговой через kabinet.salyk.kz
Документооборот:
- Все договоры — только в письменном виде
- Уведомления в налоговую — с уведомлением о вручении
- Счета-фактуры — по единому стандарту с правильными реквизитами
- Кадровые документы — согласно Трудовому кодексу РК
Уровень 2: Проактивная защита
Налоговое планирование:
- Ежеквартальный анализ налоговой нагрузки
- Планирование крупных операций с оценкой налоговых последствий
- Использование льгот и преференций (ПВТ, МФЦА, промышленные льготы)
- Создание резерва на доначисления (3-5% от налогов)
Автоматизация:
- Настройка учётной системы на корректный расчёт налогов
- Автоматические сверки с банком и кассой
- Уведомления о приближении налоговых лимитов
- Электронный документооборот с контрагентами
Уровень 3: Профессиональная защита
Экспертная поддержка:
- Налоговый консультант — аутсорсинг или штатный (при обороте 100+ млн тг)
- Аудиторская проверка — минимум раз в год
- Правовое сопровождение сложных операций
- Страхование ответственности директора
Налоговые изменения 2024-2025: что нужно знать МСБ
Позитивные изменения:
Трёхлетний мораторий: до 2027 года проверки микро- и малого бизнеса запрещены Налоговые льготы: освобождение от подоходного налога на 3 года для новых МСБ Цифровизация: упрощение подачи отчётности через kabinet.salyk.kz Снижение административной нагрузки: сокращение количества обязательных отчётов
Подводные камни:
Мораторий не распространяется на:
- Камеральные проверки по заявлениям о возмещении НДС
- Проверки по жалобам третьих лиц
- Валютное законодательство и антимонопольное регулирование
Накопление рисков: нарушения, совершённые в период моратория, будут проверяться после 2027 года
Топ-10 налоговых ошибок, которые дорого обходятся МСБ
- Превышение лимита освобождения от НДС без подачи уведомления (штраф до 100% от суммы НДС)
- Работа с контрагентами-однодневками (доначисление НДС + штраф 50%)
- Несвоевременная подача заявления о возмещении НДС (потеря права на возмещение)
- Смешивание личных и бизнес-расходов (доначисление подоходного налога + штраф)
- Неправильное оформление экспортных операций (потеря 0% ставки НДС)
- Серые зарплаты и премии (доначисление соцналога + штраф + риск уголовной ответственности)
- Работа без договоров (доначисление всех налогов + максимальные штрафы)
- Неуплата подоходного налога с продажи активов (штраф 50% + пени)
- Нарушение сроков подачи отчётности (штрафы от 10 до 200 МРП)
- Неправильное применение льгот (доначисление за весь период + штраф)
Стоимость налогового консалтинга vs стоимость нарушений
Инвестиции в профилактику:
| Услуга | Стоимость в год | Экономия рисков |
|---|---|---|
| Налоговый консультант (аутсорсинг) | 300-800 тыс тг | До 10 млн тг |
| Ежегодный аудит | 500-1000 тыс тг | До 15 млн тг |
| Автоматизация учёта | 200-500 тыс тг | До 5 млн тг |
| Обучение сотрудников | 100-300 тыс тг | До 3 млн тг |
ROI налогового консалтинга: 1:5 до 1:15 (на каждый тенге вложений экономия составляет 5-15 тенге потенциальных штрафов)
Практические рекомендации: что делать прямо сейчас
План на ближайшие 30 дней:
Неделя 1: Диагностика
- Проведите сверку с налоговой через kabinet.salyk.kz
- Проверьте правильность применения НДС за последние 6 месяцев
- Убедитесь в корректности расчёта соцвзносов
Неделя 2: Документооборот
- Наведите порядок в первичных документах
- Проверьте все договоры на соответствие требованиям
- Убедитесь в правильности оформления кадровых документов
Неделя 3: Планирование
- Рассчитайте налоговую нагрузку на ближайший квартал
- Оцените возможность применения льгот
- Создайте резерв на возможные доначисления
Неделя 4: Автоматизация
- Настройте автоматические уведомления о сроках подачи отчётности
- Внедрите систему контроля за налоговыми лимитами
- Организуйте резервное копирование учётных данных
Прогноз: что ждёт МСБ после 2027 года
Вероятные изменения:
- Усиление контроля: после окончания моратория налоговая активизирует проверки
- Цифровизация контроля: внедрение систем автоматического выявления нарушений
- Ужесточение ответственности: увеличение штрафов для повторных нарушителей
- Международные стандарты: приведение налогового законодательства к требованиям ОЭСР
Как подготовиться:
- Уже сейчас ведите учёт так, как будто проверка может быть завтра
- Инвестируйте в автоматизацию и цифровизацию учёта
- Регулярно повышайте квалификацию ответственных сотрудников
- Создавайте финансовые резервы на налоговые риски
Заключение: налоговая безопасность как конкурентное преимущество
В условиях, когда только 40% заявок МСБ одобряется банками, безупречная налоговая отчётность становится конкурентным преимуществом. Это не только защита от штрафов, но и:
- Доверие банков → лучшие условия кредитования
- Прозрачность бизнеса → возможность привлечения инвесторов
- Устойчивость → защита от рейдерских атак
- Масштабируемость → готовность к росту и развитию
Налоговые риски МСБ — это управляемые риски. Правильное планирование, автоматизация процессов и профессиональная поддержка позволяют свести их к минимуму при разумных затратах.
Статья подготовлена на основе актуального законодательства РК, практики налогового консультирования и данных о налоговых нарушениях МСБ.